Seria: Sektor publiczny w praktyce
\nWydanie: 3
\nRok: 2018
\nAutor: Teresa Krawczyk, Ewa Ostapowicz, El\u017cbieta Dworak, Marianna Sobolewska, Grzegorz Dragon, Lucyna Ku\u015bnierz, S\u0142awomir Li\u017cewski, Karolina Gierszewska, Pawe\u0142 Barnik<\/p>\n
Niniejsza publikacja wyja\u015bnia jak wype\u0142nia\u0107 poszczeg\u00f3lne wiersze i kolumny sprawozdania finansowego za 2018 r., sprawozda\u0144 statystycznych i z zakresu operacji finansowych (Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN) oraz formularzy podatkowych (CIT-8, VAT-7, PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11), wyst\u0119puj\u0105cych w instytucjach kultury. Dodatkowo znajd\u0105 si\u0119 w niej liczne przyk\u0142ady i schematy ksi\u0119gowe, jak r\u00f3wnie\u017c wype\u0142nione dokumenty poprzedzone za\u0142o\u017ceniami liczbowymi. W zwi\u0105zku z tym ksi\u0105\u017cka ta jest przydatnym narz\u0119dziem przy zamkni\u0119ciu ksi\u0105g rachunkowych za 2018 r.<\/p>\n
W 2018 r. wesz\u0142o w \u017cycie wiele zmian maj\u0105cych wp\u0142yw na podatkowe i ksi\u0119gowe zamkni\u0119cie roku w instytucjach kultury:<\/p>\n
Od 1.1.2018 r. wesz\u0142a w \u017cycie nowa klasyfikacja \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych. Zmiany w K\u015aT by\u0142y spowodowane m.in. zmianami w PKWiU. Nowe przepisy r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 od poprzednio obowi\u0105zuj\u0105cej K\u015aT w obszarze tytu\u0142\u00f3w grupowania oraz zakresu grup, zmian kod\u00f3w grup czy te\u017c rozszerzenia opisu poszczeg\u00f3lnych grup. Jak wskazuje GUS, zmiany dotycz\u0105 16% spo\u015br\u00f3d wszystkich pozycji zawartych w K\u015aT, jednak w du\u017cej mierze odnosz\u0105 si\u0119 do \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych cz\u0119sto wyst\u0119puj\u0105cych w jednostkach (np. zmiany dotycz\u0105ce numeracji rodzaju \u201eZespo\u0142y komputerowe”). W praktyce jednostek sektora finans\u00f3w publicznych zmiany wi\u0119c mog\u0105 dotyczy\u0107 ok. 80% liczby obiekt\u00f3w inwentarzowych zwa\u017cywszy na struktur\u0119 przedmiotow\u0105 \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, w kt\u00f3rych z regu\u0142y przewa\u017caj\u0105 meble (zmiana kodu rodzaju z 808 na 809 oraz zespo\u0142y komputerowe \u2013 zmiana kodu rodzaju 491 na 487).
\nUstawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych oraz ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym od niekt\u00f3rych przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175). Wesz\u0142a w \u017cycie 1.1.2018 r. Podnios\u0142a ona limit warto\u015bci dla aktyw\u00f3w niskocennych z 3500 z\u0142 na 10 000 z\u0142. Zmiany zasad uznawania \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych za niskocenne oraz pokazanie zmiany oszacowa\u0144 w tym zakresie nale\u017cy podawa\u0107 w \u201eInformacjach dodatkowych i obja\u015bnieniach”.
\nW zwi\u0105zku z powy\u017csz\u0105 zmian\u0105 modyfikacji uleg\u0142 za\u0142\u0105cznik Nr 1 do ustawy CIT pn. \u201eWykaz rocznych stawek amortyzacyjnych”. Zmiana podyktowana by\u0142a potrzeb\u0105 dostosowania tre\u015bci za\u0142\u0105cznika do aktualnego rozporz\u0105dzenia Rady Ministr\u00f3w z dnia 3 pa\u017adziernika 2016 r. w sprawie Klasyfikacji \u015arodk\u00f3w Trwa\u0142ych (K\u015aT) (Dz. U. poz. 1864).
\nUstawy z 15.6.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych oraz ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym od niekt\u00f3rych przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2018 r. poz. 1291)
\nUstawa z 15.12.2017 r. zmianie ustawy o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug oraz niekt\u00f3rych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 62). Ustawa ta wprowadza od 1.7.2018 r. mechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci (w tym nowy tryb zwrotu nadwy\u017cki podatku naliczonego nad nale\u017cnym w terminie 25 dni na konto VAT). Informacje o mechanizmie podzielonej p\u0142atno\u015bci nale\u017cy podawa\u0107 w \u201eInformacjach dodatkowych i obja\u015bnieniach”.
\nUstawa z 26.1.2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze S\u0105dowym oraz niekt\u00f3rych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 398). Wprowadza ona od 1.10.2018 r. obowi\u0105zek sk\u0142adania sprawozdania finansowego i innych sprawozda\u0144 sporz\u0105dzanych na podstawie ustawy o rachunkowo\u015bci w postaci elektronicznej.
\nPonadto w poprzednich latach:<\/p>\n
W dniu 29.5.2017 r. wszed\u0142 w \u017cycie Krajowy Standard Rachunkowo\u015bci Nr 11 \u201e\u015arodki trwa\u0142e” (Dz.Urz.MRiF z 2017 r. poz. 105). Mia\u0142 on zastosowanie do sprawozda\u0144 finansowych sporz\u0105dzonych za rok obrotowy rozpoczynaj\u0105cy si\u0119 od 1.1.2017 r. Ponadto nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce od 28.7.2016 r. obowi\u0105zuje stanowisko KSR w sprawie inwentaryzacji drog\u0105 spisu z natury zapas\u00f3w materia\u0142\u00f3w, towar\u00f3w, wyrob\u00f3w gotowych i p\u00f3\u0142produkt\u00f3w. Wszystko to ma wp\u0142yw na zamkni\u0119cie roku 2018 r.
\nInstytucje kultury sporz\u0105dzaj\u0105 sprawozdania finansowe, sprawozdania z zakresu operacji finansowych, oraz sprawozdania statystyczne. Poni\u017cej podajemy terminy sporz\u0105dzania tych sprawozda\u0144:<\/p>\n
Do 31 marca 2019 r. nale\u017cy wst\u0119pnie zamkn\u0105\u0107 ksi\u0119gi rachunkowe oraz przekaza\u0107 do organizatora (jednostki samorz\u0105du terytorialnego lub ministra kultury) roczne sprawozdanie finansowe
\nNie p\u00f3\u017aniej ni\u017c do 30 czerwca 2019 r. organizator zatwierdza sprawozdanie finansowe przekazane przez IK
\nDo 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego instytucja kultury przekazuje do Urz\u0119du skarbowego zatwierdzone sprawozdanie finansowe
\nDo 6 lutego 2019 r. samorz\u0105dowe instytucje kultury maj\u0105 obowi\u0105zek sporz\u0105dzi\u0107 i przekaza\u0107 do zarz\u0105du JST (b\u0119d\u0105cego organizatorem IK) kwartalne, jednostkowe sprawozdania Rb-Z, Rb-N.
\nDo 6 lutego 2019 r. samorz\u0105dowe instytucje kultury maj\u0105 obowi\u0105zek sporz\u0105dzi\u0107 i przekaza\u0107 do zarz\u0105du JST (b\u0119d\u0105cego organizatorem IK) roczne sprawozdania Rb-UZ, Rb-UN
\nDo 25 lutego 2019 r. zarz\u0105dy JST nadzoruj\u0105ce samorz\u0105dowe instytucje kultury musz\u0105 przekaza\u0107 do RIO kwartalne zbiorcze sprawozdanie Rb-N I Rb-Z za IV kwarta\u0142 oraz roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UZ, Rb-UN.
\nPo\u015br\u00f3d sprawozda\u0144, kt\u00f3re musz\u0105 sk\u0142ada\u0107 instytucje kultury, s\u0105 te\u017c formularze podatkowe. Z tych, kt\u00f3re dotycz\u0105 podatk\u00f3w dochodowych najwa\u017cniejsze to:<\/p>\n
sk\u0142adane do 31 marca 2019 r. zeznanie CIT-8 wraz z za\u0142\u0105cznikiem CIT-8\/O (dla podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych), ale te\u017c
\nformularze sk\u0142adane przez p\u0142atnik\u00f3w podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych, tj. m.in.: PIT-4R, PIT-8AR (deklaracje sk\u0142adane do 31 stycznia 2019 r.), oraz PIT-11, PIT-40, PIT-8C oraz IFT-1\/IFT-1R, czyli formularze sk\u0142adane do ko\u0144ca lutego 2019 r.
\nZagadnienia, kt\u00f3re rodz\u0105 najwi\u0119cej problem\u00f3w:<\/p>\n
Jak wype\u0142ni\u0107 deklaracje CIT-8 za 2018 r.?
\nJak ujmowa\u0107 w bilansie strat\u0119 z lat ubieg\u0142ych? Czy mo\u017cna wykazywa\u0107 j\u0105 ze znakiem ujemnym, czy te\u017c nale\u017cy przeksi\u0119gowa\u0107 j\u0105 na fundusz rezerwowy lub fundusz instytucji kultury?
\nCzy niewykorzystana do ko\u0144ca roku bud\u017cetowego kwota dotacji podlega zwrotowi do bud\u017cetu JST w terminie do 31 stycznia nast\u0119pnego roku?
\nCzy IK musz\u0105 na koniec roku zwraca\u0107 do organizatora \u015brodki znajduj\u0105ce si\u0119 na rachunku bie\u017c\u0105cym?
\nCzy z dotacji podmiotowej mo\u017cna dokonywa\u0107 zakup\u00f3w inwestycyjnych?
\nJak ujmowa\u0107 w ksi\u0119gach rachunkowych oraz sprawozdaniu finansowym dotacje, kt\u00f3re w ko\u0144cu roku pozostaj\u0105 na koncie 840?
\nJakie punkty zosta\u0142y dodane do \u201eInformacji dodatkowych i obja\u015bnie\u0144” i jak je wype\u0142ni\u0107? Chodzi tu o: Punkt 1 ppkt 17 \u201eSk\u0142adniki aktyw\u00f3w nieb\u0119d\u0105ce instrumentami finansowymi” oraz Punkt 1 ppkt 18 \u201e\u015arodki pieni\u0119\u017cne zgromadzone na rachunku VAT”
\nKsi\u0105\u017cka wyja\u015bnia r\u00f3wnie\u017c nast\u0119puj\u0105ce zagadnienia problemowe:<\/p>\n
Jak nalicza\u0107 i ksi\u0119gowa\u0107 odsetki ustawowe w IK?
\nJak dokonywa\u0107 amortyzacji od warto\u015bci niematerialnych i prawnych oraz \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych (w tym uwzgl\u0119dniaj\u0105c zmian\u0119 warto\u015bci niskocennych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych na 10 000 z\u0142 i zwi\u0105zan\u0105 z tym uproszczon\u0105 amortyzacj\u0119)?
\nJak szacowanie wysoko\u015bci odpis\u00f3w amortyzacyjnych)?
\nJak okre\u015bli\u0107 zakres obiektu \u015brodka trwa\u0142ego, jego warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkow\u0105, okres ekonomicznej u\u017cyteczno\u015bci lub metody i stawki amortyzacji, a tak\u017ce charakter nak\u0142ad\u00f3w ponoszonych w trakcie u\u017cytkowania (remont, ulepszenie)?
\nJak w polityce rachunkowo\u015bci okre\u015bli\u0107 zasady dla poszczeg\u00f3lnych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i do jakiej kwoty mo\u017ce uzna\u0107 ich warto\u015bci za nieistotne i dokonywa\u0107 jednorazowych odpis\u00f3w amortyzacyjnych?
\nJak wycenia\u0107 \u015brodki trwa\u0142e (np. zakupione samochody osobowe, czy te\u017c maszyny wymagaj\u0105ce monta\u017cu) wraz z uwzgl\u0119dnieniem pkt 6.9 KSR 11?
\nJak obliczy\u0107 koszt wytworzenia w instytucjach kultury (z uwzgl\u0119dnieniem koszt\u00f3w po\u015brednich)?
\nJak obliczy\u0107 warto\u015b\u0107 \u015brodka trwa\u0142ego otrzymanego w formie dotacji (koszty us\u0142ug doradczych oraz koszty us\u0142ug polegaj\u0105cych na rozliczaniu dotacji wykonywanych na podstawie umowy zlecenia przez podmiot zewn\u0119trzny), jak r\u00f3wnie\u017c jak ksi\u0119gowa\u0107 takie zdarzenie (wraz z odpisami amortyzacyjnymi)?
\nJak ujmowa\u0107 w ksi\u0119gach kwot\u0119 zaliczki wp\u0142aconej na poczet przysz\u0142ych us\u0142ug s\u0142u\u017c\u0105cych bie\u017c\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej?
\nJak ujmowa\u0107 w ksi\u0119gach koszty przysz\u0142ych okres\u00f3w (czynne rozliczenia mi\u0119dzyokresowe koszt\u00f3w)?
\nDzi\u0119ki publikacji dowiedz\u0105 si\u0119 Pa\u0144stwo m.in.:<\/p>\n
jak ustali\u0107 podstaw\u0119 do opodatkowania podatkiem od os\u00f3b prawnych,
\njaka jest r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy finansowym rachunkiem wynik\u00f3w a zeznaniem podatkowym CIT-8,
\nczy strat\u0119 z lat ubieg\u0142ych nale\u017cy wykazywa\u0107 w bilansie ze znakiem ujemnym, czy te\u017c nale\u017cy j\u0105 przeksi\u0119gowa\u0107 na fundusz rezerwowy lub fundusz instytucji kultury,
\nczy niewykorzystana do ko\u0144ca roku bud\u017cetowego kwota dotacji podlega zwrotowi do bud\u017cetu JST w terminie do 31 stycznia nast\u0119pnego roku,
\njak ujmowa\u0107 w ksi\u0119gach rachunkowych oraz sprawozdaniu finansowym dotacje, kt\u00f3re w ko\u0144cu roku pozostaj\u0105 na koncie 840,
\njak ujmowa\u0107 w ksi\u0119gach rachunkowych aktywa niskocenne,
\njak wycenia\u0107 i ksi\u0119gowa\u0107 \u015brodki trwa\u0142e (w tym otrzymane w formie darowizny czy wytworzone we w\u0142asnym zakresie),
\njak ksi\u0119gowa\u0107 operacje typu split payment,
\njak zachowa\u0107 zgodno\u015b\u0107 danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-Z i Rb-UZ,
\njak wykazywa\u0107 nale\u017cno\u015bci wed\u0142ug prawid\u0142owych grup d\u0142u\u017cnik\u00f3w,
\njakie us\u0142ugi kulturalne podlegaj\u0105 zwolnieniu z VAT,
\njak sporz\u0105dzi\u0107 sprawozdanie z dzia\u0142alno\u015bci artystycznej i rozrywkowej (K-01).
\nDo ksi\u0105\u017cki do\u0142\u0105czona jest p\u0142yta CD, na kt\u00f3rej znajduj\u0105 si\u0119 wzory m.in.:<\/p>\n
polityki rachunkowo\u015bci na 2019 r. (wraz ze szczeg\u00f3\u0142owym opisem zak\u0142adowego planu kont),
\nsprawozdania finansowego za 2018 r. w pliku Excel wraz z niezb\u0119dnymi formu\u0142ami,
\nsprawozda\u0144 z operacji finansowych w pliku Excel,
\n21 tabel z zakresu informacji dodatkowej,
\n21 dokument\u00f3w inwentaryzacyjnych.
\nKsi\u0105\u017cka skierowana jest do ksi\u0119gowych instytucji kultury. Stanowi przydatne narz\u0119dzie przy zamkni\u0119ciu ksi\u0105g rachunkowych za 2018 r.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Seria: Sektor publiczny w praktyce Wydanie: 3 Rok: 2018 Autor: […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":9924,"template":"","meta":[],"product_brand":[],"product_cat":[23],"product_tag":[6312,6841,4596,6845],"class_list":{"0":"post-5630","1":"product","2":"type-product","3":"status-publish","4":"has-post-thumbnail","6":"product_cat-rachunkowosc","7":"product_tag-instytucje-kultury","8":"product_tag-seria-sektor-publiczny-w-praktyce","9":"product_tag-sprawozdawczosc-finansowa","10":"product_tag-sprawozdawczosc-statystyczna","12":"first","13":"outofstock","14":"sale","15":"shipping-taxable","16":"purchasable","17":"product-type-simple"},"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product\/5630","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product"}],"about":[{"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/product"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9924"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5630"}],"wp:term":[{"taxonomy":"product_brand","embeddable":true,"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_brand?post=5630"},{"taxonomy":"product_cat","embeddable":true,"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_cat?post=5630"},{"taxonomy":"product_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/ksiegarnia-akademicka.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_tag?post=5630"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}